中華人民共和國環(huán)境保護稅法
中華人民共和國環(huán)境保護稅法
（2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過）
目 錄
**章 總則
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第三章 稅收減免
第四章 征收管理
第五章 附則
**章 總 則
**條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第七條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分**類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對**類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；
（四）不能按照本條**項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：
（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；
（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的；
（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義：
（一）污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
（二）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
（三）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。
稅目 | 計稅單位 | 稅額 | |
大氣污染物 | 每污染當(dāng)量 | 1.2元 | |
水污染物 | 每污染當(dāng)量 | 1.4元 | |
固體廢物 | 冶煉渣 | 每噸 | 25元 |
粉煤灰 | 每噸 | 30元 | |
爐渣 | 每噸 | 25元 | |
煤矸石 | 每噸 | 5元 | |
尾礦 | 每噸 | 15元 | |
其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物） | 每噸 | 25元 | |
噪聲污染 | 建筑施工噪聲 | 建筑面積每平方米 | 3元 |
工業(yè)噪聲 | 超標(biāo)1分貝 | 每月350元 | |
超標(biāo)2分貝 | 每月440元 | ||
超標(biāo)3分貝 | 每月550元 | ||
超標(biāo)4分貝 | 每月700元 | ||
超標(biāo)5分貝 | 每月880元 | ||
超標(biāo)6分貝 | 每月1100元 | ||
超標(biāo)7分貝 | 每月1400元 | ||
超標(biāo)8分貝 | 每月1760元 | ||
超標(biāo)9分貝 | 每月2200元 | ||
超標(biāo)10分貝 | 每月2800元 | ||
超標(biāo)11分貝 | 每月3520元 | ||
超標(biāo)12分貝 | 每月4400元 | ||
超標(biāo)13分貝 | 每月5600元 | ||
超標(biāo)14分貝 | 每月7040元 | ||
超標(biāo)15分貝 | 每月8800元 | ||
超標(biāo)16分貝 | 每月11200元 | ||
附表1環(huán)境保護稅稅目稅額表
折疊附表2應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表
一、**類水污染物污染當(dāng)量值
污染物 | 污染當(dāng)量值(千克) |
1.總汞 | 0.0005 |
2.總鎘 | 0.005 |
3.總鉻 | 0.04 |
4.六價鉻 | 0.02 |
5.總砷 | 0.02 |
6.總鉛 | 0.025 |
7.總鎳 | 0.025 |
8.苯并(a)芘 | 0.0000003 |
9.總鈹 | 0.01 |
10.總銀 | 0.02 |
二、第二類水污染物污染當(dāng)量值
污染物 | 污染當(dāng)量值(千克) |
11.懸浮物(SS) | 4 |
12.生化需氧量(BOD5) | 0.5 |
13.化學(xué)需氧量(COD) | 1 |
14.總有機碳（TOC） | 0.49 |
15.石油類 | 0.1 |
16.動植物油 | 0.16 |
17.揮發(fā)酚 | 0.08 |
18.總氰化物 | 0.05 |
19.硫化物 | 0.125 |
20.氨氮 | 0.8 |
21.氟化物 | 0.5 |
22.甲醛 | 0.125 |
23.苯胺類 | 0.2 |
24.硝基苯類 | 0.2 |
25.陰離子表面活性劑(LAS) | 0.2 |
26.總銅 | 0.1 |
27.總鋅 | 0.2 |
28.總錳 | 0.2 |
29.彩色顯影劑(CD-2) | 0.2 |
30.總磷 | 0.25 |
31.元素磷(以P計) | 0.05 |
32.有機磷農(nóng)藥(以P計) | 0.05 |
33.樂果 | 0.05 |
34.甲基對硫磷 | 0.05 |
35.馬拉硫磷 | 0.05 |
36.對硫磷 | 0.05 |
37.五氯酚及五氯酚鈉(以五氯酚計) | 0.25 |
38.三氯甲烷 | 0.04 |
39．可吸附有機鹵化物(AOX)(以Cl計) | 0.25 |
40.四氯化碳 | 0.04 |
41.三氯乙烯 | 0.04 |
42.四氯乙烯 | 0.04 |
43.苯 | 0.02 |
44.甲苯 | 0.02 |
45.乙苯 | 0.02 |
46.鄰－二甲苯 | 0.02 |
47.對－二甲苯 | 0.02 |
48.間－二甲苯 | 0.02 |
49.氯苯 | 0.02 |
50.鄰二氯苯 | 0.02 |
51.對二氯苯 | 0.02 |
52.對硝基氯苯 | 0.02 |
53.2.4－二硝基氯苯 | 0.02 |
54.苯酚 | 0.02 |
55.間－甲酚 | 0.02 |
56.2.4－二氯酚 | 0.02 |
57.2.4.6-三氯酚 | 0.02 |
58.鄰苯二甲酸二丁脂 | 0.02 |
59.鄰苯二甲酸二辛脂 | 0.02 |
60.丙烯腈 | 0.125 |
61.總硒 | 0.02 |
收起
說明：1.**、二類污染物的分類依據(jù)為《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-1996)。
2.同一排放口中的化學(xué)需氧量（COD）、生化需氧量（BOD5）和總有機碳（TOC），只征收一項
三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量污染當(dāng)量值
污染物 | 污染當(dāng)量值 | |
1.PH值 | 1.0-1，13-14 2.1-2，12-13 3.2-3，11-12 4.3-4，10-11 5.4-5，9-10 6.5-6， | 0.06噸污水 0.125噸污水 0.25噸污水 0.5噸污水 1噸污水 5噸污水 |
2.色度 | 5噸水·倍 | |
3.大腸菌群數(shù)(超標(biāo)) | 3.3噸污水 | |
4.余氯量(用氯消毒的醫(yī)院廢水) | 3.3噸污水 | |
說明：1.大腸菌群數(shù)和總余氯只征收一項。
2.PH5-6指大于等于5，小于6；PH9－10指大于9，小于等于10，其余類推。
四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值
類型 | 污染當(dāng)量值 | |
禽畜養(yǎng)殖場 | 1.牛 | 0.1頭 |
2.豬 | 1頭 | |
3.雞、鴨等家禽 | 30羽 | |
4.小型企業(yè) | 1.8噸污水 | |
5.飲食娛樂服務(wù)業(yè) | 0.5噸污水 | |
6.醫(yī)院 | 消毒 | 0.14床 |
2.8噸污水 | ||
不消毒 | 0.07床 | |
1.4噸污水 | ||
說明：1.本表僅適用于計算無法進行實際監(jiān)測或物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的污染當(dāng)量數(shù)。
2.僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按本表計算污染當(dāng)量。
五、大氣污染物污染當(dāng)量值
污染物 | 污染當(dāng)量值（千克） |
1．二氧化硫 | 0.95 |
2．氮氧化物 | 0.95 |
3．一氧化碳 | 16.7 |
4．氯氣 | 0.34 |
5．氯化氫 | 10.75 |
6．氟化物 | 0.87 |
7．氰化氫 | 0.005 |
8．硫酸霧 | 0.6 |
9．鉻酸霧 | 0.0007 |
10.汞及其化合物 | 0.0001 |
11.一般性粉塵 | 4 |
12.石棉塵 | 0.53 |
13.玻璃棉塵 | 2.13 |
14.碳黑塵 | 0.59 |
15.鉛及其化合物 | 0.02 |
16.鎘及其化合物 | 0.03 |
17.鈹及其化合物 | 0.0004 |
18.鎳及其化合物 | 0.13 |
19.錫及其化合物 | 0.27 |
20.煙塵 | 2.18 |
21.苯 | 0.05 |
22.甲苯 | 0.18 |
23.二甲苯 | 0.27 |
24.苯并(a)芘 | 0.000002 |
25.甲醛 | 0.09 |
26.乙醛 | 0.45 |
27.丙烯醛 | 0.06 |
28.甲醇 | 0.67 |
29.酚類 | 0.35 |
30.瀝青煙 | 0.19 |
31.苯胺類 | 0.21 |
32.氯苯類 | 0.72 |
33.硝基苯 | 0.17 |
34.丙烯腈 | 0.22 |
35.氯乙烯 | 0.55 |
36.光氣 | 0.04 |
37.硫化氫 | 0.29 |
38.氨 | 9.09 |
39.三甲胺 | 0.32 |
40.甲硫醇 | 0.04 |
41.甲硫醚 | 0.28 |
42.二甲二硫 | 0.28 |
43.苯乙烯 | 25 |
44.二硫化碳 | 20 |
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